2024年6月1日发(作者：)
N
ORTHERNECONOMYANDTRADE
吴萍
（南京审计大学金审学院，南京210023）
摘要：经过多年的建设，我国“智慧税务”建设初现成效，实
现纳税人高效、便捷纳税，为国家营造了良好的税收营商环
境。研究对我国“智慧税务”建设的安全性、应用性等问题展
开讨论，提出继续以智慧税务建设为抓手推动我国税收营
商环境优化的具体措施。
关键词：智慧税务；税收营商环境；5G；移动办税端
中图分类号：F810文献标识码：Ａ
文章编号：1005-913X（2021）01-0062-05
一、研究背景
《
DoingBusiness2020》2019年世界银行发布的
中，中国营商环境总体得分77.9分，排名比2018年
提升15位，跃居全球第31位。“令人惊叹地快速且有
效”改革让世界银行赞叹。PayingTaxes（纳税）是世
界银行衡量营商环境的十项指标之一。近年来，中
国通过实施多项改革措施优化营商环境，使“纳税”
更便利，纳税次数从2004年的37次降为7次
，
纳税
时间由2004年的832小时/年降为138小时/年
。
从“纳税”指标排名看
，
2017年我国排名130位
，
至2019年上升为105位。但是从横向对比看
，
190
排名竟未过半。“纳
税”
指
个经济实体中我国“纳税
”
标的排名在10项一级指标中排名最低
。况
且，世界
而上海和
北京银行报告研究的样本是上海和北京
，
的纳税环境相较于我国其他城市来说优势明显
，
如
那么
我国的税果扩大样本或者以其他城市为样本
，
收营商环境显得更为不足
。
基于此
，
研究将致力于基于“
智慧税务”
的税收
是税务大数
据与优良营商环境的构建。“智慧税务”
“互联网+税务”的融合应用，以促进稳固强大的信
息体系建设作为突破口，充分利用互联网和大数据
技术发展的最新成果进行顶层设计，构建可以完成
智能化的现
代化税各项管理与服务职能的电子化
、
推动
税收营收管理平台，以创新的税务管理模式
，
商环境的进一步优化。
二、税收营商环境衡量指标及我国得分情况
（一）世界银行税收营商环境指标
构建营
2001年，世界银行成立营商环境小组
，
商环境指标体系衡量全球经济体的营商环境
。世界
收稿日期：2020-09-03
银行构建的营商环境指标体系中包括10项一级指
“纳
标，41项二级指标。其中，考察税收营商环境的
税”指标中包括纳税时间、纳税次数、总税率和社会
缴费率及税后流程4个二级指标。
纳税时间是样本公司准备、申报、缴纳3种主
要税费所需的时间。纳税次数是样本公司支付所有
税费，包括扣缴税费的次数。
总税率和社会缴费
率
则是样本公司经营第二年负担的全部税费占其商
业利润的份额。而税后流程指标是企业在纳税申报
之后发生特定事项所需要花费的时间
，具体包括
“企业所
得“增值税退税申报时间”“
退税到账时间”
税审计申报时间”“企业所得税审计完成时间
”
4个
体现了
纳三级指标。其中“总税率和社会缴款费率
”
“纳税时间”
税人的直接税收负担；而
“纳税次数”
“税后流程”则反映纳税人的税收遵从成本
。
（二）我国“纳税”指标具体得分情况
《全球营商环境报告
》根据世界银行近三年的，
我国“纳税
”指标从
2017年的130名提升至2019
年105名。
表1我国“纳税”指标得分具体情况及国际比较
[1]
总税率和
社会缴费
纳税次数纳税时间税后流程
率（
占商业
（
次
/年
）
（
小时
/年
）
（0-10分
）
利润的百
分比
）
9
21.80
10.90
7
21.20
11.20
7
20
10.11
207.00
189.20
160.70
142.00
180.90
159.40
138.00
165.96
162.43
67.35
33.60
40.10
64.90
33.50
39.80
59.2
34.75
40.90
49.08
56.55
83.45
50.00
56.42
84.41
50
59.1
85.65
年度地区
中国
2017
①
亚太地区国家
OECD成员国
中国
2018
①
亚太地区国家
OECD成员国
中国
2019
②
亚太地区国家
OECD成员国
注：①2017、2018年数据引自国家税务总局湖北省税
务局课题组《世界银行营商环境报告纳税指标及我国得分
。《
DoingBusiness2020》情况分析
》
②2019年数据根据统计
计算
。
基金项目：江苏高校哲学社会科学研究课题(2019SJA2086)；南京审计大学金审学院校级课题(JSXYKT04)
作者简介：吴
硕士，研究方向：税收理
论与实务
。
萍(1979-)，女，江苏泰兴人，副教授
，
62
2019年，我国纳税次数为7次，对比亚太地区
国家均值20次和OECD成员国的10.11次，有一定
优势，但是，与变现最好的经济体
（巴林、中国香港）
仅3次相比存在差距
。
2020年，上海率先试点
“企业
所得税、城镇土地使用税、土地增值税
、印花税、房
产税
”
五个税种一张报表一次申报
，将会有效减少
企业申报负担，助力优化税收营商环境
。
2019年纳税时间138小时/年，比亚太地区国
家均值165.96低27.96小时，同时也比OECD成员
国的均值低24.43小时。但是，与表现最好的经济体
巴林
）
23小时相比，差距还是比较明显的。
总税率和社会缴费率指标
，这两年有所下
降
，
但是变化不明显。同时，
税负率也明显高于亚太
地
区国家和OECD成员国的平均水平
，与表现最好
经
济体（文莱、瓦努阿图）相比，
负担明显较重。
税后流程指标，这两年间的几乎没有变化，以
0-100分计算，
我国为
50分，同样劣于亚太地区国
家、OECD国家的平均值，离表现最好经济体100分
土耳其、所罗门群岛
）差距更大。
三、打造“智慧税务”，优化税收营商环境的具
体措施
近年来，各地税务机关为进一步深化“放管服”
改革，推进办税便利化，
提升和优化税收营商环
境
，
积极构建“线上线下融合”的智慧税务体系（图1）。
图1“线上线下融合”的智慧办税服务体系
（一）建立智慧电子税务局
根据《电子税务局建设规划
》要求，
2018年国家
税务总局在全国范围内建成了规范统一的电子税
务局，实现“界面标准”“
业务标准“”数据标准”和
关键创新事项”四个统一
；具体规范了
435项业
务、301项技术和33项界面。各地税务部门着力打
造符合地方实际情况的智慧电子税务局
，提供更为
高效便利的纳税服务，进一步优化税收营商环境
。
河北省新启用的“电
子税务局”具有
320项功能
，包
括258项业务功能
，
62项服务功能，
[2]
在实现65个
涉税事项网上一次办的基础上
，继续扩大网上办
理
涉税事项的范围。
（二）建立智慧办税服务厅
办税服务厅是纳税服务体系中重要一环
，各地
税务机关将人工智能、大数据应用与纳税服务深度
融合，打造“7*24”智慧办税服务厅。作为烟台市智
北方
经
慧税务综合体重要组成部分的
“智慧办税服务
厅”
，
提供了入口人脸核验、智能导税分流、
移动办税
体
验、云桌面办税区、
自助办税终端、
VR虚拟体验以
及全息影像体验7项智能服务，
为纳税人提
供多元
化的办税渠道
、全天侯
7*24小时的办税服务、
零
接
触的涉税咨询和全景式办税体验，
[3]
办税智能化程
度在全国首屈一指。
（三）建立智慧咨询体系
1.利用微信
、
QQ、钉钉软件建立智慧咨询体系
北京通州区税务局开通“
税务微信企业号”，
集
中税务局通知、税法学堂
、税法答疑、纳税人需求
调
查、税企互动等功能
。截至
2019年4月30日，通州
区税务局受理咨询业务4323次，其中通过
“税务微
信企业号
”
即时受理和答复咨询2470次，
[4]
减少纳
税人咨询等待时间
，
也减轻了人工咨询压力
。南京
市税务局为打造“智慧税务”
，进一步畅通
税企沟通
渠道，大力推广由钉钉开发的
“丁税宝”
征纳沟通平
台。依托钉钉APP开发的“丁税宝”，纳税人有了24
小时不打烊的智能税务专家
“税小蜜”
———随时为
纳税人解答纳税方面的问题。税务机关不断优化创
新纳税服务
，
提升纳税人满意度和获得感
，优化税
收营商环境。
2.着力打造12366电话智能客服系统
北京市海淀区在现有12366咨询热线基础上，
着力打造电话智能客服系统
。电话智能客服接
听系
统不仅效率更高，而且
还能真正实现
24小时不间
断服务
。截至
2019年4月，电话智能客服系统已为
30万人次提供咨询服务，解答咨询问题近56万次。
（四）建立智慧移动终端办税
移动终端办税是电子税务局的延伸，具有简单
快捷的特点
。
2018年12月31日，由国家税务总局
推出的个人所得税APP正式上线使用。纳税人通过
实名注册可以进行专项附加扣除信息的采集和个
人所得税的汇算清缴、退税等操作。各地税务机关
创建微信公众号，用于税收宣传和移动终端办税服
务。江苏税务的微信公众号设置了“微专题”，包括
纳税咨询、个税汇算、青少年税法学堂
“；微办税”中
可以办理普票代开、发票申请
、发票签收、专票代
开、纳税查询、自然人发票代开
、社保缴纳等业务。
上海税务的微信公众号中设置了
“税收法规”“涉
税
查询”“便民办税”模块，
其中“涉税查询”可以实现
大厅流量查询、一户式查询
、房产税查询、完税证
明
查验、邮寄信息确认；“便民办税
”直接链接上海
市
电子税务局，实现快捷申报
、发票信息查询、证明
信
息查询，实现随时随地掌上办税
。
（五）利用税收大数据服务经济
税收大数据是座“金山银库
”，如何利用好税
收
63
（
（
“
N
ORTHERNECONOMYANDTRADE
大数据，各地税务展开积极探索
，以便能够更加
精
准地对接纳税人需求，更好地让税收大数据为经济
服务。福建省税务局开发的“复工复产开票监测系
统”软件，每日更新发票数据
，对开票户数、开票
金
额分地区、分行业、分经济规模
、分所有制类型进
行
查询，助力复工复产。湖北省税务局在疫情期间搭
建起“湖北税务助力企业复工复产信息平台
”，帮助
企业寻找上下游供应商、
采购商。浙江省不断提
高
税收大数据在当地经济建设中的参与度
，将大数
据
监测的“小微企业销售恢复率
“”住宿销售恢复
率
”
“餐饮销售恢复率”等指标纳入政府经济运行综合
评价指数。大连高新技术产业园区税务局与发改
委、科技、财政、投资等部门合作
，共同组建大数据
中心，实现各部门大数据互通共享
。
四、当前“智慧税务
”存在的问题
（一）“智慧税务
”不能满足
5G时代的新要求
改革开放四十年来，我国移动通信技术飞速发
展，但我国“智慧税务”体系的信息化水平落后于5G
时代。一是信息技术落后
。金税三期征管系统
是在
Oracle基础上开发的，有的单项软件则是在Foxplo
数据库基础上开发的。数
据库的不统
一不仅给数据
共享带来技术障碍，同时也与5G技术不匹配。二是
纳税服务平台仍有待升级
。
5G时代的到来意味着
“万物互联”，彼时纳税人与税务机关的联系必然向
使用更快捷、
便利、广泛
的移动终端转移
，
这与当前
“智慧税务”
主要以为智
慧办税服务大厅和电子税
务局为主、移动终端为辅的格局不相符
。
（二）“智慧税务”的安全性问题
1.主体认证安全
智慧税务主要通过网络连接纳税人和税务机
关，
那么处
于网络那一端的使用人是否就是纳税人
呢？这直接决定智慧税务系统的安全性。一直以来，
税务机关通过推广CA证书保证电子税务局操作的
安全性，但是对于移动办税终端的安全性如何保证
呢
？
一旦移动终端丢失被他人解密而恶意使用；
或
者使用移动终端的自然人从公司离职而恶意操作；
或者移动终端被误操作该如何解决？这些问题给智
慧税务带来安全隐患
。
2.数据安全隐患
互联网和税务的深度融合使得税收数据规模
大幅度增长。
根据
《“
互联
网+税务”
行动
计划》
要
求，税务部门需要推进数据开放，通过互联网渠道
向社会开放业务数据查询接口，实现信息共享。
海
量数据在开发测试
、大数
据分析、外部共享中，暴露
的途径越多，
则其安全
隐患就越大。
3.网络安全隐患
现如今的互联网安全事故比比皆是，各种黑客
64
工具、病毒木马
、蠕虫种类繁
多，让人防不胜防
。移
动终端更是如此
，也许点开一
条短信就可能藏有木
马病毒，这也给基于网络的智慧税务系统带来安全
隐患
。
（三）“智慧税务
”应用问题
1.部分移动终端异化为
“面子工程”
根据《“
互联网
+税务”行动计划
》，国家税务
总
局要求建立互联网+智能咨询
、互联网
+税务学
堂、互联网+移动办公
、互联网
+涉税大数据、
互联
网+涉税云服务融合，因此，
各地税务纷纷开发移
动终端税务软件。在安卓应用市场粗略查询
，
找到
了广东税务、湖北税务、四川税务、
新疆税务、
浙江
税务、甘肃税务、内蒙古税务等13个当地税务部门
推出的APP，开发时间均已超过3年，而安装次数
比较多的如湘税社保
（
330万人次）、
广东税务
（323
万人次），此外，税务机关还在微信开通公众号与软
件APP互为补充，搭建移动办税体系
。微信成本低、
传播快、受众广，成为税务机关对外宣传和加强移
动办税建设的重要途径之一。
2.部分移动终端体验感差
根据表2数据，纳税人对税务机关推出的税务
软件APP进行评分时，以5分为满分计，绝大部分
省份的税务软件评分在2分左右。其中最高分4
分，为内蒙古税务APP，但是评价人数过低，仅为4
人，评价分数的公允性有待商榷
。除甘肃税务无人
评价外，最低是江西省电子税务局APP，评价分数
仅为1分。
通过亲身体验某省级税务微信公众号，在“纳
税人学堂”模块包括了视频
、培训、课件三个子
系
统，但是培训、课件中均无任何数据，仅仅在“视频”
子系统中含有分别于2020年1月19日
、
2月28日
和3月26日集中上传的7个视频。“纳税询问”模
块
，
虽然可供选择的咨询途径包括当地税务机关
、
12366纳税平台、国家税务总局、自然人系统技术咨
询，但是具体操作时12366纳税平台
、国家
税务总
局、自然人系统技术咨询均不支持打开。
（四）税收数据未能形成分析常态化
1.数据质量难以保证
传统数据采集方式下，税务系统的数据通常来
自于纳税人的自行申报
，如果
纳税人申报不实则直
接导致数据失真
，难以保证
数据质量。同时也存在
税务部门多头采集数据带来的报送信息不一致的
情况
，
或者税务部门录入数据时的失误状况
。而通
过互联网、物联网等新兴感知技术采集的数据
，又
往往因为数据量过大而导致质量难以保证
。
2.税务数据整合利用率低
究其原因，
一是缺乏
统一的数据处理中心
。目
北方
经
表2部分税务软件APP使用情况
名称
湘税社保
广东税务
湖北税务
四川税务
新疆税务
河南网上税务局
河北税务
浙江税务
山东电子税务局
内蒙古税务
甘肃税务
宁波税务
江西省电子税务局
安装人次（万）
330
323
169
18
40
132
38
45
9
44
8
8
7
评分人数（人）
86
46
86
14
133
137
48
142
10
4
0
4
3
①
评分（分）主要功能
各险种的手机缴费、参保查询、咨询资讯
通知提醒、预约服务、办税指南
预约缴纳社保费和个人所得税；预约办税厅服务；自然人
缴纳社保费，个体工商户定期定额户纳税；查询业务
公告提醒、办税服务、互动咨询。
发票查询、信息通知、小规模申报和纳税、基本涉税查询
自然人社保缴纳、个人涉税查询；企业查询、小税种申报、
公众查询
申报、查询、咨询
政策法规查询；车购税、社保费申报；纳税信用补复评；基
本查询业务
增值税业务、城建税、印花税申报；定期点额申报；电子缴
税；自然人代扣、个税12万申报
移动申报缴税、社保缴费、自然人个税业务
信息通知，增值税小规模申报、企业所得税申报；公众服务
涉税查询，税费申报及缴纳，晚上证明，发票代开、领用；社
保缴费
代开发票申请、查询、缴税及申报扣款
2.9
2.6
2.0
1.8
1.5
2
2.1
2.0
2.0
4.0
-
1.2
1.0
数据来源：根据安卓应用市场下载数据整理
注①：“评分”以5分计
图2部分税务APP评分散点图
前税务信息中心的定位仍然是管理网络设备、技术
维护，而不是对数据进行整合处理。二是缺少数据
分析处理的具体规范。谁来处理，怎么处理，对应的
工作职责权限均没有明确规定。三是数据采集不完
整、不及时，对经济决策不能提供有意义的参考。四
整
是缺乏专业人才对海量的数据信息进行分析
、
我国当前对税收大数据
理、筛选、加工。总体而言
，
的利用程度不够，虽然在疫情期间状况有所改善
，
但是到目前为止，尚未能形成税收数据分析常态化。
五、优化“智慧税务”提升税收营商环境对策
（一）搭建起适应5G时代的新“智慧税务”
1.搭建集指挥、信息集中和业务处理于一身的
5G集约处理中心
这是《全国税务系统进一步优化税收营商环境
行动方案》中打造“集约化营商环境”的任务要求。
一是利
5G集约处理中心作为智慧税务体系的中枢，
低时延特
点
，
用5G大带宽、高速率
、
通过地理信息
系统（GIS）底图加数据形式展现纳税人涉税信息
，
对税收
工作进行全面统筹利用先进算法进行分析
，
管理。
[5]
二是基于5G网络连接市场监管、政府行政
办税服务大
厅、
办税
终端，
打通税
审批、房产交易、
政府部门共
享信息、务部门内部信息
、
第三方信息
交换通道，真正实现税收大数据模式。三是基于5G
技术不断完善业务处理功能
，
使得税务管理更高
效、反应更及时，充分发挥5G技术在智慧税务中的
作用。
2.促进5G技术在纳税人端的广泛应用
一是基于5G的发展，将智能办税终端网络由
税务机关内网升级为5G网络，避免当前网络不稳
“
7*24定对办税业务造成的不利影响
，为真正实现
小时”智能办税提供基础条件。二是基于5G的发
增加资料传递、
展，对智能办税终端功能进行优化，
远程视频
、
缴纳税款等功能
。三是基于
5G的发展，
进一步加强移动办税终端功能。当前各地税务机关
的移动终端主要功能还仅限于在线咨询和部分简
大
单业务的操作
，
还无法在移动终端实现大规模
、
在移动终
批量涉税业务处理。基于5G技术的发展，
端实现一键链接5G集约处理中心，
既可自助办理
又
可进行远程视频办理复杂业务
。
高频涉税业务，
（二）加强顶层设计，解决移动终端应用问题
1.加强顶层设计，统筹税收信息化建设
统筹税收
信按照一体化要求，加强顶层设计，
65
N
ORTHERNECONOMYANDTRADE
息化建设，确保智慧税务整体架构科学，
功能定
位
合理，资源配置优化。税务部门应集中力量对智慧
税务体系各组成部分的功能进行准确定位，错位发
展。鉴于电子税务局的稳定性和兼容性，
应定位
于
办理线上综合纳税业务；而移动终端则由于其便利
性更适用于进行线上咨询
、发票申领和办理易于
操
作的业务；智慧纳税大厅应定位于线下综合纳税业
务，作为线上业务的补充
。税务机关应根据各地
的
实际情况，有条不紊地开发和建设智慧税务系统
，
避免不切实际地跟风建设，
造成系统重复建设而导
致资源浪费
。
2.以需求为导向，拓展移动终端应用功能
建设智慧税务系统，要以纳税人的需求为导
向，对纳税人的需求进行广泛调研
，避免华而不实
的应用功能
。税务机
关应了解这些纳税人的真实需
求，积极拓展移动终端的应用功能
。
3.优化移动终端功能模块
，提升纳税人体验
感
移动终端是移动互联网的节点，使用高效便
捷，未来随着5G时代的到来，移动终端纳税必然会
成为纳税人办理涉税业务的最主要的方式
，因此，
税务机关应不断优化移动终端功能模式
，实现移动
终端模块与电子税务局、
智慧税务大厅的无缝链
接，提升纳税人体验感
。
（三）建立云数据中心，
加强税收数据的应用
1.建立云数据中心，推动税务信息公开与共享
“智慧税务”应着力于建设云数据中心
，将分
散
在不同系统的各类涉税数据及第三方税收数据进
行整合汇总处理后，形成云数据中心。云数据中心
根据数据交换标准开放接口
，根据不同使用对象
的
权限和要求进行税收数据的分享
，推动税务信息
的
公开，实现税收数据的共享
。
2.规范数据采集，变革税收数据分析方式
税务机关应建立数据标准，规范数据采集。一
是保证税收数据采集的完整性，
由“开票数据采
集”
和“申报数据采集”拓展为
“交易及交易过程数
据采
集”和“交易相关数据采集”
。二是拓宽税收数
据采
集的范围，不再局限于税务系统内容数据
，可利
用
现代技术采集与税务相关的其他信息
，包括来
自第
三方的信息。三是保证税收数据采集的时效性。
税
务部门采集数据通常以事后数据为主，
在现
代技术
的支撑下，智慧税务可实现数据信息的实时采集。
变革税收数据分析方式
，提高数据质量。税
务
机关依靠现代计算机的分析存储能力，变更税收数
据分析处理方式。一是从抽样数据分析向全数据、
全样本分析变革。二是用多因素相关性的动态分析
66
方法取代单纯统计规划数据分析方法
，保证数
据分
析的准确性，提高数据分析质量。
（四）积极探索税收大数据分析应用常态化工
作机制
税收大数据在应对2020年疫情，帮助企业复
工复产，助力经济复苏过程中发挥了积极作用。各
地税务部门应进一步思考和探索税收大数据分析
应用常态化工作机制，让
“税务力量”更持久有
力
，
让“智慧税务”更精准长远
。
[6]
一是数据分析常态化。
“智慧税务”
应积极探
索将征管平台“一次性数据应
用需求”转换成“常态化的平台数据分析功能”，充
分发挥税收大数据的应用，进一步加强税收征管。
二是打通产销常态化。
税务部门应建立起长
效机
制，在保护纳税人商业秘密和个人隐私的前提下，利
用税收大数据开展上下游企业的供需分析
，
让税收
大数据成为产销畅通的桥梁
。三是服务发展
常态
化。利用税收大数据编制和发布税收经济指数、监
测生产销售情况，客观反映生产效能，为经济运行
“扫描画像
”，为
经济决策提供依据
，为经济发展
提
供支撑。四是部门协作常态化。
借鉴大连
高新技术
产业园区税务局的先进经验
，在税务、财
政、投资
、
市场监管、海关、银行等部门之间建立起大数据中
心，实现大数据互通共享，部门协作常态化能够进
一步增强大数据的分析能力，提高分析的精准度。
经过多年的建设，我国
“智慧税务”初见规
模
，
实现纳税人高效、便捷纳税
，为我国营造了较好
的
税收营商环境。
未来，为适应
5G时代的到来
，税
务
机关要继续以建设智慧税务为抓手推动我国税收
营商环境的进一步改善和优化。
参考文献：
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[2]河北税务.新版“电子税务局”共有320项功能[N].河北
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[3]烟台“智慧税务综合体
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[N].齐鲁晚报
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[4]刘威威，袁品涵
，冷文娟
.“智慧税务
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.5G在智慧税务中的应用与探索[J].税
务研究，2020(2).
[6]税收大数据.服务全局的力量不断生长[N].中国税务
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［责任编辑
：王
旸］
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